Implikacje podatkowe dla działalności gospodarczej non -profit

Chociaż 501 (c) organizacje są na ogół zwolnione z podatków federalnych i stanowych, pewne dochody mogą podlegać specjalnemu podatkowi o nazwie UBIT (niezwiązany podatek dochodowy od biznesu).

Wszelkie dochody z „powiązanych” działań biznesowych lub te, które pomagają podtrzymać podstawową misję organizacji non-profit, są zwolnione z podatku. Niepowiązana działalność biznesowa może jednak podlegać UBIT.

Różnica między powiązaną i niezwiązaną działalnością biznesową

Określenie różnicy między dochodem związanym z misją a niepowiązanym dochodem może stać się dość skomplikowane.

Na przykład muzeum oferuje kursy letnie uczniom szkół średnich w uznaniu sztuki za opłatą. Ponieważ misja muzeum polega na kształceniu społeczeństwa na temat sztuki, wpływy z takich klas są prawdopodobnie zwolnione z podatku.

Z drugiej strony powiedzmy, że muzeum publikuje magazyn, który niesie reklamy, które nie ma nic wspólnego z misją edukacji i ochrony artystycznej. Dochód z tej reklamy można uznać za niezwiązane, a zatem podlegające opodatkowaniu.

IRS twierdzi, że niezwiązana działalność biznesowa ma te trzy atrybuty:

1. To handel lub biznes,
2. Jest regularnie kontynuowany i
3. Nie jest to zasadniczo związane z rozwinięciem zwolnionego celu organizacji.

Tak więc sprzedaż pieczenia przedszkola non-profit nie kwalifikowałaby się do UBIT, ale z boku prawdopodobnie prowadzenie pizzy.

Ile niepowiązany dochód biznesowy pozwala IRS?

Wewnętrzna usługa przychodów nie była szczegółowa co do tego, ile dopuszczalnych dochodów uzyskanych można wygenerować przez niepowiązane źródła.

Chociaż nie istnieje ustalone ograniczenie procentowe dla niepowiązanych dochodów biznesowych, istnieją dwa główne powody, dla których niepowiązane dochody biznesowe budzą troskę o organizacje charytatywne publiczne i większość innych zwolnionych organizacji na podstawie wewnętrznego kodeksu przychodów Sekcja 501 (c).

1. Po pierwsze, niepowiązane dochody biznesowe podlegają opodatkowaniu według stawki podatku od osób prawnych (i.mi., z zastrzeżeniem UBIT).
2. Po drugie, zwolniona organizacja nie może angażować się w więcej niż istotną kwotę niepowiązaną działalność gospodarczą bez ryzyka utraty statusu zwolnienia z podatku.

„Niepowiązany biznes” jest definiowany przez IRS jako handel lub biznes, który jest regularnie prowadzony, a nie w większości związany z zwolnionym celem organizacji.

Powiązana firma oznacza, że ​​działalność generująca dochód wspiera cele zwolnione z organizacji i nie tylko wytwarza dochód.

To, czy działalność powoduje, że dochód nie jest najważniejszym faktem. Ale ma znaczenie, jeśli działanie to wspiera misję lub cel organizacji.

Analiza powiązanego vs. Niepowiązane działania biznesowe mogą stać się dość złożone. Na przykład poszczególne przedmioty sprzedawane w sklepie z pamiątkami w muzeum można było zaklasyfikować w obie strony, w zależności od dowolnej liczby czynników.

Na przykład istnieją wyjątki od reguły zgodnie z wewnętrznym kodeksem przychodów sekcji 513 (a) dla niektórych działań.Zawierają:

• Działania prowadzone przez wolontariusza pracowników.
• Działania trwają dla wygody jego członków, studentów, pacjentów, oficerów lub pracowników.
• Sprzedaż podarowanych towarów.
• Dochód pasywny, taki jak odsetki, dywidendy, czynsze i tantiemy, są ogólnie wykluczone z niepowiązanych dochodów biznesowych.

Poważne problemy prawdopodobnie istniałyby zgodnie z niezwiązanymi zasadami dochodu biznesowego dla organizacji z ponad 50% jej całkowitego dochodu brutto wytworzonego z niepowiązanej działalności gospodarczej. Jednak przepisy są nieprecyzyjne, gdzie wyciągnąć linię poniżej tego 50%.

Bez ustalonego procentowego ograniczenia IRS doradcy prawni często stosują różne zasady, chociaż 20% jest powszechne.

Po co oglądać

Zbyt duża niezwiązana działalność komercyjna może skłonić IRS do drugiego spojrzenia na twój status zwolnienia z podatku 501 (c) (3).Jest kilka kroków, które możesz podjąć, aby zapobiec temu.

• Upewnij się, że Twoja działalność gospodarcza nie pochłania zbyt wielu zasobów od pracowników lub wolontariuszy. Zawsze pamiętaj, jaka jest twoja misja. Skoncentruj większość zasobów na tym.
• Nie pozwól, aby dochód z niepowiązanych przedsięwzięć biznesowych stał się zbyt duży procent całkowitego rocznego dochodu. Publiczne organizacje charytatywne są zobowiązane do uzyskania co najmniej jednej trzeciej swoich przychodów od społeczeństwa, na przykład z darowizn lub opłat z programów związanych z misją.
• Złóż odpowiednie formularze podatkowe, jeśli masz 1000 USD lub więcej dochodów brutto z niepowiązanej działalności gospodarczej.Musisz złożyć formularz 990-T podczas złożenia swojego 990, 990-EZ lub 990-PF.

Organizacje powinny szukać odpowiedniej porady lub wiedzy specjalistycznej podczas angażowania się w działalność gospodarczą. Jeśli działania nie spełniają definicji niezwiązanej firmy lub podlegają wyjątkowi lub wykluczeniu, organizacja może mieć znacznie większą elastyczność w tym, jak angażuje się w takie działania bez uruchamiania żadnych kar.

Konieczne jest skonsultowanie się z doradcą prawnym i ekspertem podatkowym, zanim wskoczysz do wszystkiego, co mogłoby wywołać UBIT. IRS podaje szczegóły dotyczące niezwiązanego podatku dochodowego biznesowego na swojej stronie internetowej.

Informacje zawarte w tym artykule nie są poradami podatkowymi ani prawnymi i nie są substytutem takiej porady. Przepisy stanowe i federalne często się zmieniają, a informacje w tym artykule nie mogą odzwierciedlać przepisów własnego stanu ani najnowszych zmian w prawie. Aby uzyskać bieżącą poradę podatkową lub prawną, skonsultuj się z księgowym lub prawnikiem.